1 số sửa đổi, bổ sung mới về chính sách thuế GTGT

Ngày 17 tháng 5 năm 2013, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 65/2013/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ về thuế giá trị gia tăng (GTGT); Cụ thể như sau:

1. Về đối tượng ko chịu thuế GTGT được sửa đổi, bổ sung 1 số điểm sau:

Tài sản tiêu dùng để đảm bảo tiền vay của người nộp thuế GTGT hoặc đã được chuyển quyền có sang bên cho vay khi bán phải chịu thuế GTGT, trừ ví như là hàng hoá không chịu thuế GTGT.

ví như cơ sở buôn bán cung ứng dịch vụ như dịch vụ lau dọn văn phòng, lau dọn nhà cửa thì dịch vụ này thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.

• Đối sở hữu dịch vụ cấp tín dụng gồm những hình thức: Cho vay; Chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng và các giấy tờ có giá khác; Bảo lãnh ngân hàng; Cho thuê tài chính; Phát hành thẻ tín dụng; Bao thanh toán trong nước; bao thanh toán quốc tế đối có các ngân hàng được phép thực hiện thanh toán quốc tế; các hình thức cấp tín dụng khác theo quy định của pháp luật.
• Đối mang dịch vụ phục vụ công cùng về vệ sinh, thoát nước đường phố và khu dân cư cung cấp cho tổ chức, cá nhân (kể cả tổ chức, cá nhân trong và ngoại trừ khu công nghiệp) bao gồm những hoạt động thu, dọn, vận chuyển, xử lý rác và chất phế thải; thoát nước, xử lý nước thải; bơm hút, vận chuyển và xử lý phân bùn, bể phốt; thông tắc công trình vệ sinh, hệ thống thoát nước thải; quét dọn nhà vệ sinh công cộng; duy trì vệ sinh tại những nhà vệ sinh lưu động và thu gom, vận chuyển xử lý chất thải khác.

2. Đối mang các nếu ko phải kê khai, tính nộp thuế GTGT sửa đổi, bổ sung 1 số điểm như sau:

- những khoản thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.

Cơ sở buôn bán khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và những khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối mang cơ sở buôn bán chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.

giả dụ bồi thường bằng hàng hoá, dịch vụ thì cơ sở bồi thường cần lập hoá đơn như đối sở hữu bán hàng hoá, dịch vụ; cơ sở nhận bồi thường kê khai, khấu trừ theo quy định.

3. Về giá tính thuế GTGT sửa đổi, bổ sung đối với trường hợp thuê đất để làm cơ sở hạ tầng, làm nhà để bán, để cho thuê giá đất được trừ để tính thuế GTGT là tiền thuê đất buộc phải nộp NSNN (không bao gồm tiền thuê đất được miễn, giảm) và chi phí đền bù, giải phóng mặt bằng theo quy định pháp luật.

giả dụ doanh nghiệp kinh doanh bất động sản với nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất nông nghiệp của người dân theo hợp đồng chuyển nhượng, sau đấy được cơ quan Nhà nước với thẩm quyền cho phép chuyển mục đích dùng sang thành đất ở để làm chung cư, nhà ở…để bán thì giá đất được trừ lúc tính thuế GTGT là giá đất nông nghiệp nhận chuyển nhượng từ người dân và những tầm giá khác bao gồm: khoản tiền sử dụng đất nộp NSNN để chuyển mục đích dùng đất từ đất nông nghiệp sang đất ở, thuế thu nhập cá nhân nộp thay người dân sở hữu đất chuyển nhượng (nếu những bên mang thỏa thuận doanh nghiệp buôn bán bất động sản nộp thay.

nếu xây dựng, kinh doanh cơ sở hạ tầng, thiết kế nhà để bán, chuyển nhượng có thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì giá đất được trừ được tính theo tỷ lệ (%) của số tiền thu theo tiến độ thực hiện dự án trên tổng số tiền theo hợp đồng hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng với giá đất được trừ theo quy định.

một số sửa đổi, bổ sung mới về chính sách thuế GTGT

4. Sửa đổi về thuế suất thuế GTGT đối mang 1 số nếu sau:

- những ví như không áp dụng mức thuế suất 0% gồm: Tái bảo hiểm ra nước ngoài; chuyển giao kỹ thuật, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài; chuyển nhượng vốn, cấp tín dụng, đầu tư chứng khoán ra nước ngoài; dịch vụ tài chính phái sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thông chiều đi ra nước ko kể (bao gồm cả dịch vụ bưu chính viễn thông sản xuất cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; sản xuất thẻ cào điện thoại di động đã mang mã số, mệnh giá đưa ra nước bên cạnh hoặc đưa vào khu phi thuế quan); sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác; hàng hoá, dịch vụ sản xuất cho cá nhân ko đăng ký kinh doanh trong khu phi thuế quan, trừ những ví như khác theo quy định của Thủ tướng Chính phủ; Xăng, dầu bán cho xe ô tô của cơ sở kinh doanh trong khu phi thuế quan sắm tại nội địa; Xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan. các dịch vụ do cơ sở buôn bán sản xuất cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan bao gồm: cho thuê nhà, hội trường, văn phòng, khách sạn, kho bãi, dịch vụ vận chuyển đưa đón người lao động; dịch vụ ăn uống (trừ dịch vụ cung ứng suất ăn công nghiệp, dịch vụ ăn uống trong khu phi thuế quan). những dịch vụ sau sản xuất tại Việt Nam cho tổ chức, cá nhân ở nước ko kể không được áp dụng thuế suất 0% gồm:

• Thi đấu thể thao, biểu diễn nghệ thuật, văn hóa, giải trí, hội nghị, khách sạn, đào tạo, quảng cáo, du lịch lữ hành;
• Dịch vụ thanh toán qua mạng.

các trường hợp không áp dụng thuế suất 0% áp dụng theo thuế suất tương ứng của hàng hoá, dịch vụ lúc bán ra, cung ứng trong nước.

5. Sửa đổi, bổ sung về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

Sửa đổi, bổ sung về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối có cơ sở chế tạo nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng đánh bắt thuỷ, hải sản có tổ chức phân phối khép kín, hạch toán kết quả cung ứng kinh doanh tập trung sở hữu dùng sản phẩm ở những khâu phân phối nông nghiệp, lâm nghiệp; nuôi trồng, đánh bắt thuỷ, hải sản làm cho nguyên liệu để tiếp tục sản xuất chế biến ra sản phẩm chịu thuế GTGT (bao gồm sản phẩm nông, lâm, thuỷ sản chưa qua chế biến xuất khẩu hoặc sản phẩm đã qua chế biến thuộc đối tượng chịu thuế GTGT) được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào dùng cho cho chế tạo marketing ở hầu hết các khâu đầu tư làm cơ bản, phân phối, chế biến. giả dụ cơ sở buôn bán mang dự án đầu tư để tiếp tục sản xuất, chế biến và mang văn bản cam kết tiếp tục cung cấp sản phẩm chịu thuế GTGT thì được kê khai, khấu trừ thuế GTGT ngay từ quá trình đầu tư làm cơ bản. Đối có thuế GTGT đầu vào phát sinh trong công đoạn đầu tư XDCB, doanh nghiệp đã kê khai, khấu trừ, hoàn thuế nhưng sau đó xác định ko đủ điều kiện, khấu trừ, hoàn thuế thì công ty bắt buộc kê khai, điều chỉnh nộp lại tiền thuế GTGT đã khấu trừ, hoàn thuế. nếu doanh nghiệp ko thực hiện điều chỉnh, qua thanh tra, kiểm tra cơ quan thuế phát hiện ra thì cơ quan thuế sẽ thực hiện truy thu, truy hoàn và xử phạt theo quy định. doanh nghiệp nên hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật về những nội dung đã báo cáo, cam kết giải trình có cơ quan thuế liên quan tới việc khấu trừ, hoàn thuế.

trường hợp cơ sở với bán hàng hóa là sản phẩm nông, lâm, thuỷ hải sản chưa qua chế biến hoặc mới qua sơ chế thông thường thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ sắm vào được tính khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh số của hàng hóa, dịch vụ bán ra.

6. Sửa đổi, bổ sung về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp sở hữu giá trị hàng hoá, dịch vụ sắm từ hai mươi triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng sắm hàng hoá, dịch vụ bằng văn bản, hoá đơn giá trị gia nâng cao và chứng từ thanh toán qua ngân hàng của hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế GTGTđầu vào, đồng thời ghi rõ thời hạn thanh toán vào phần ghi chú trên bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ sắm vào. nếu chưa sở hữu chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng ví như không sở hữu chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, cơ sở buôn bán nên kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia nâng cao đầu vào đã khấu trừ của giá trị hàng hoá không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. ví như khi điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ tương ứng mang giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào không sở hữu chứng từ thanh toán qua ngân hàng, cơ sở kinh doanh đồng thời hạch toán nâng cao tầm giá tính thuế thu nhập doanh nghiệp khoản giá thành tương ứng số thuế GTGT đầu vào ko được khấu trừ đã điều chỉnh giảm thì sau lúc sở hữu chứng từ thanh toán qua ngân hàng, cơ sở marketing được khai bổ sung thuế GTGT và thực hiện điều chỉnh giảm tầm giá tính thuế TNDN tương ứng. trường hợp cơ sở marketing không hạch toán tăng giá thành tính thuế TNDN khoản tầm giá tương ứng số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ đã điều chỉnh giảm thì chẳng hề điều chỉnh lại mức giá tính thuế TNDN.

ví như đã quá hạn thanh toán chậm trả theo quy định trong hợp đồng, cơ sở buôn bán không thực hiện điều chỉnh giảm theo quy định nhưng trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra tại trụ sở, cơ sở buôn bán có gần như chứng từ chứng minh đã thanh toán qua ngân hàng thì nếu việc ko điều chỉnh giảm ko dẫn đến thiếu số thuế cần nộp hoặc tăng số thuế được hoàn thì cơ sở marketing bị xử phạt vi phạm về thủ tục thuế, ví như việc ko điều chỉnh giảm dẫn đến thiếu số thuế cần nộp hoặc tăng số thuế được hoàn thì cơ sở kinh doanh bị truy thu, truy hoàn và xử phạt theo quy định của Luật Quản lý thuế.

giả dụ cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra tại trụ sở và mang quyết định xử lý ko chấp nhận cho khấu trừ thuế đối sở hữu những hóa đơn GTGT ko sở hữu chứng từ thanh toán qua ngân hàng, sau khi có quyết định xử lý của cơ quan thuế cơ sở kinh doanh mới sở hữu chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì:

• Đối với các hóa đơn GTGT cơ sở kinh doanh đã điều chỉnh giảm trước lúc cơ quan thuế đến thanh tra, kiểm tra thì cơ sở kinh doanh được khai bổ sung thuế GTGT.
• Đối với các hóa đơn GTGT cơ sở marketing đã không điều chỉnh giảm trước lúc cơ quan thuế đến thanh tra, kiểm tra thì cơ sở kinh doanh được khai bổ sung nếu mang chứng từ thanh toán qua ngân hàng trong thời hạn 6 tháng kể từ tháng với Quyết định xử lý của cơ quan thuế.

Cơ sở buôn bán trong tháng vừa sở hữu hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hoá, dịch vụ bán trong nước, ví như mang số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên (thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng bao gồm: thuế GTGT đầu vào chuyên dụng cho hoạt động xuất khẩu, phục vụ hoạt động buôn bán trong nước chịu thuế và thuế GTGT chưa khấu trừ hết từ tháng trước chuyển sang), nhưng sau lúc bù trừ có số thuế GTGT đầu ra của hàng hoá, dịch vụ bán trong nước và phân bổ theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu trong kỳ có tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế của cơ sở kinh doanh trong kỳ, trường hợp số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ xuất khẩu đã tính phân bổ như trên chưa được khấu trừ nhỏ hơn 200 triệu đồng thì cơ sở buôn bán ko được xét hoàn thuế theo tháng, nếu số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên thì cơ sở marketing được hoàn thuế GTGT theo tháng đối sở hữu hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.