CÔNG VĂN 3609/TCT-CS HƯỚNG DẪN THÔNG TƯ 119/2014/TT-BTC phần 6

III. Nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính về thuế giá trị gia nâng cao.

1. Bổ sung hướng dẫn về việc cơ quan hải quan ko thu thuế GTGT ở khâu nhập khẩu trong trường hợp nhập khẩu hàng hóa đã xuất khẩu nhưng bị phía nước ngoài trả lại, cụ thể bổ sung thêm điểm g khoản 7 Điều 5 về những nếu chẳng hề kê khai, tính nộp thuế GTGT.

2. Sửa đổi, bổ sung khoản 4 Điều 7 về giá tính thuế GTGT đối sở hữu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng nội bộ, cụ thể:

"Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hoá được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình cung ứng trong 1 cơ sở sản xuất, kinh doanh hoặc hàng hoá, dịch vụ do cơ sở buôn bán xuất hoặc sản xuất tiêu dùng chuyên dụng cho hoạt động kinh doanh thì chẳng phải tính, nộp thuế GTGT.

trường hợp cơ sở buôn bán tự cung ứng, làm tài sản cố định (tài sản cố định tự làm) để dùng cho phân phối, buôn bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì lúc hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao, cơ sở marketing chẳng phải lập hoá đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành phải tài sản cố định tự làm cho được kê khai, khấu trừ theo quy định.

nếu xuất máy móc, trang bị, khuôn mẫu dưới hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả, giả dụ có hợp đồng và những chứng từ liên quan đến giao dịch phù hợp, cơ sở buôn bán chẳng hề lập hóa đơn, tính, nộp thuế GTGT.

Ví dụ 24: Đơn vị A là doanh nghiệp chế tạo quạt điện, dùng 50 sản phẩm quạt lắp vào những phân xưởng sản xuất để chuyên dụng cho hoạt động buôn bán của đơn vị thị đơn vị A không phải tính nộp thuế GTGT đối có hoạt động xuất 50 sản phẩm quạt điện này.

Ví dụ 25: Cơ sở sản xuất hàng may mặc B sở hữu phân xưởng sợi và phân xưởng may. Cơ sở B xuất sợi thành phẩm từ phân xưởng sợi cho phân xưởng may để tiếp tục giai đoạn phân phối thì cơ sở B ko phải tính và nộp thuế GTGT đối với sợi xuất cho phân xưởng may.

Ví dụ 26: công ty cổ phần P tự thiết kế nhà nghỉ giữa ca cho công nhân ở trong khu vực chế tạo marketing. doanh nghiệp cổ phần P không với đơn vị, tổ, đội trực thuộc thực hiện hoạt động làm này. khi hoàn thành, nghiệm thu nhà nghỉ giữa ca, doanh nghiệp cổ phần P không phải lập hoá đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành nhà nghỉ giữa ca được kê khai, khấu trừ theo quy định.

Ví dụ 27: doanh nghiệp Y là doanh nghiệp cung cấp nước uống đóng chai, giá chưa sở hữu thuế GTGT một chai nước đóng chai trên thị trường là 4.000 đồng. doanh nghiệp Y xuất ra 300 chai nước đóng chai để dùng cho trong những cuộc họp doanh nghiệp thì công ty Y không hề kê khai, tính thuế GTGT.

Ví dụ 28: công ty Y là doanh nghiệp sản xuất nước uống đóng chai, giá chưa có thuế GTGT 1 chai nước đóng chai trên thị trường là 4.000 đồng. công ty Y xuất ra 300 chai nước đóng chai mang mục đích không dùng cho phân phối marketing thì doanh nghiệp Y bắt buộc kê khai, tính thuế GTGT đối sở hữu 300 chai nước xuất tiêu dùng ko dùng cho hoạt động chế tạo kinh doanh nêu trên có giá tính thuế là 4.000 x 300 = 1.200.000 đồng.

Riêng đối mang cơ sở marketing sở hữu sử dụng hàng hoá, dịch vụ sử dụng nội bộ, luân chuyển nội bộ chuyên dụng cho cho chế tạo buôn bán như vận tải, hàng ko, đường sắt, bưu chính viễn thông ko phải tính thuế GTGT đầu ra, cơ sở buôn bán nên có văn bản quy định rõ đối tượng và mức khống chế hàng hoá dịch vụ tiêu dùng nội bộ theo thẩm quyền quy định."