CÔNG VĂN 3609/TCT-CS NĂM 2014 HƯỚNG DẪN THÔNG TƯ 119/2014/TT-BTC phần 7

3. Sửa đổi, bổ sung khoản 3, 4 Điều 12 về đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT như sau:

3.1. Đối mang doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập sở hữu dự án đầu tư:

" doanh nghiệp mới có mặt trên thị trường sở hữu thực hiện đầu tư theo dự án đầu tư được cấp sở hữu thẩm quyền phê duyệt thuộc trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.

doanh nghiệp, hợp tác xã mới xây dựng thương hiệu với dự án đầu tư không thuộc đối tượng được cấp mang thẩm quyền phê duyệt theo quy định của pháp luật về đầu tư nhưng với phương án đầu tư được người mang thẩm quyền của doanh nghiệp ra quyết định đầu tư phê duyệt thuộc đối tượng đăng ký áp dụng cách khấu trừ thuế".

3.2. Bỏ mức khống chế 1 tỷ đồng về tài sản cố định, máy móc, thiết bị… đầu tư, sắm sắm của công ty, hợp tác xã mới thành lập để đăng ký tự nguyện áp dụng cách khấu trừ thuế, cụ thể:

" công ty, hợp tác xã mới có mặt trên thị trường mang thực hiện đầu tư, mua mua, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, vật dụng, công cụ, dụng cụ hoặc sở hữu hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh.

...

khi gửi Thông báo về việc áp dụng cách tính thuế đến cơ quan thuế trực tiếp, cơ sở marketing chẳng phải gửi những hồ sơ, tài liệu chứng minh như dự án đầu tư được cấp sở hữu thẩm quyền phê duyệt, phương án đầu tư được người có thẩm quyền của công ty ra quyết định đầu tư phê duyệt, hóa đơn đầu tư, sắm mua, hồ sơ nhận góp vốn, hợp đồng thuê địa điểm buôn bán. Cơ sở marketing lưu giữ và xuất trình cho cơ quan thuế khi mang bắt buộc. nếu cơ sở marketing mới có mặt trên thị trường từ ngày 01/01/2014 chưa đủ điều kiện đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế theo hướng dẫn tại điểm b, c khoản 3 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính, trường hợp đáp ứng được các điều kiện hướng dẫn tại điểm b, c khoản này thì được áp dụng theo hướng dẫn tại điểm b, c khoản 3 Điều 12 Thông tư này".

4. Bổ sung ví dụ số 58a tại khoản 4 Điều 14 về khấu trừ thuế.

5. Bỏ quy định buộc phải ghi chú trên Bảng kê hóa đơn GTGT đầu vào (mẫu số 01-2/GTGT) về thời hạn thanh toán theo hợp đồng đối mang hợp đồng thanh toán trả chậm, theo đấy, sửa đổi khổ thứ 1 điểm c khoản 3 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

6. Bổ sung hướng dẫn: "Bên sắm không cần buộc phải đăng ký hoặc thông báo có cơ quan thuế tài khoản tiền vay tại những tổ chức tín dụng tiêu dùng để thanh toán cho nhà cung cấp".

7. Bỏ điều kiện hóa đơn bán hàng hóa, phân phối dịch vụ trong điều kiện hồ sơ, thủ tục hoàn thuế GTGT đối có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (Cơ sở buôn bán tiêu dùng ngay hóa đơn thương mại trong hồ sơ hải quan).

Tương ứng sửa đổi khoản 4 Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC; sửa đổi khoản 2 Điều 3 Thông tư số 39/2014/TT-BTC về cái hóa đơn và bãi bỏ khổ trang bị 7 điểm a khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC về ngày lập hóa đơn đối có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.

IV. Sửa đổi chiếc Giấy nộp tiền vào NSNN (mẫu C1-02/NS và C1-03/NS) tại Phụ lục ban hành kèm theo Quyết định số 759/QĐ-BTC ngày 16/4/2013 của Bộ Tài chính về việc đính chính Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/1/2013 của Bộ Tài chính và dòng Bảng kê nộp thuế (01/BKNT) ban hành kèm theo Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 của Bộ Tài chính

Tương ứng bãi bỏ khoản 2 Điều 29 Thông tư số 156/2013/TT-BTC.

V. Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, phân phối dịch vụ.

một. Bổ sung hướng dẫn về thay thế liên 1 hóa đơn bằng Bảng kê đối có 1 số ngành, lĩnh vực, cụ thể:

"Đối có hóa đơn thu cước dịch vụ viễn thông, hóa đơn tiền điện, hóa đơn tiền nước, hóa đơn thu phí của những ngân hàng, vé vận tải hành khách của các đơn vị vận tải, các chiếc tem, vé, thẻ và 1 số trường hợp theo hướng dẫn của Bộ Tài chính, lúc lập hóa đơn được thay thế liên một bằng bảng kê chi tiết số hoá đơn thực tế đã lập. yếu tố mỗi số hoá đơn giao quý khách được thể hiện trên một cái của Bảng kê với toàn bộ những tiêu thức đã được đăng ký tại hóa đơn cái gửi cộng Thông báo phát hành hóa đơn đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp."

2. Bổ sung hướng dẫn về lập hóa đơn đối mang tiêu thức "đơn vị tính":

a) Trong ví như tổ chức kinh doanh sử dụng phần mềm kế toán theo hệ thống phần mềm kế toán của doanh nghiệp mẹ là Tập đoàn đa quốc gia thì được sử dụng bằng tiếng Anh.

b) ví như buôn bán dịch vụ thì trên hóa đơn không nhất thiết bắt buộc với tiêu thức "đơn vị tính".

3. Bỏ hướng dẫn công ty mới xây dựng thương hiệu buộc phải báo cáo tình hình dùng hóa đơn theo tháng (theo đấy sửa đổi khổ trang bị hai Điều 27 Thông tư số 39/2014/TT-BTC)

VI. Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 về Thuế thu nhập công ty.

một. Tại Thông tư với hướng dẫn rõ đối mang hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình phân phối, marketing của công ty không phải tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp và với những ví dụ. Cụ thể tại Thông tư hướng dẫn như sau:

"b) Đối sở hữu hàng hoá, dịch vụ sử dụng để trao đổi (không bao gồm hàng hoá, dịch vụ dùng để tiếp tục quá trình cung cấp, marketing của doanh nghiệp) được xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cộng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm trao đổi.

Ví dụ: công ty A có chức năng phân phối phụ tùng ôtô và lắp ráp ôtô. công ty A sử dụng sản phẩm lốp ôtô do doanh nghiệp phân phối để trưng bày, giới thiệu sản phẩm hoặc dùng lốp ôtô để tiếp tục lắp ráp thành ôtô hoàn chỉnh thì trong nếu này sản phẩm lốp ôtô của doanh nghiệp chẳng phải quy đổi để tính vào doanh thu tính thuế thu nhập công ty.

Ví dụ: doanh nghiệp B là doanh nghiệp cung ứng máy tính. Trong năm doanh nghiệp B mang xuất một số máy tính do chính doanh nghiệp phân phối cho cán bộ công nhân viên để sử dụng làm cho việc tại công ty thì các sản phẩm máy tính này chẳng phải quy đổi để tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp".

2. Bổ sung hướng dẫn tính vào mức giá được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế đối có nếu sắm hàng hóa dịch vụ mang hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền theo quy định của pháp luật về hóa đơn (theo đó, sửa đổi, bổ sung khoản một Điều 6) như sau:

"Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ liên quan đến hoạt động phân phối marketing của công ty và mang hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền theo quy định của pháp luật về hóa đơn; hóa đơn này giả dụ sở hữu giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì công ty căn cứ vào hóa đơn này và chứng từ thanh toán không sử dụng tiền mặt của công ty để tính vào giá tiền được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế.

trường hợp doanh nghiệp sắm hàng hóa, dịch vụ liên quan tới hoạt động chế tạo kinh doanh của công ty và có hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền theo quy định của pháp luật về hóa đơn; hóa đơn này trường hợp với giá trị dưới 20 triệu đồng và có thanh toán bằng tiền mặt thì doanh nghiệp căn cứ vào hóa đơn này và chứng từ thanh toán bằng tiền mặt của doanh nghiệp để tính vào giá thành được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế".

3. Sửa đổi, bổ sung hướng dẫn về ưu đãi thuế TNDN đối với dự án mang quy mô to, theo đấy sửa đổi tiêu chí về dự án quy mô lớn thích hợp với quy định của Luật Thuế TNDN và Nghị định số 218/2013/NĐ-CP.

các nội dung hướng dẫn nêu trên có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 9 năm 2014.

Đối mang những trường hợp thực hiện thủ tục, mẫu biểu theo những Thông tư được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư 119/2014/TT-BTC mà doanh nghiệp buộc phải thời gian chuẩn bị thì doanh nghiệp được chủ động lựa chọn thủ tục, chiếc biểu theo quy định hiện hành và theo quy định sửa đổi, bổ sung để tiếp tục thực hiện đến hết 31/10/2014 mà không hề thông báo, đăng ký với cơ quan thuế.

Trong công đoạn thực hiện, giả dụ có khó khăn, vướng mắc, phải các Cục thuế kịp thời tổng hợp, phản ánh về Tổng cục Thuế để được nghiên cứu giải quyết./.