HƯỚNG DẪN HẠCH TOÁN giá thành QUÀ BIẾU TẶNG

giá tiền quà biếu tặng là một vấn đề vô cùng nhạy cảm và đa dạng khi những kế toán mới còn đa số vướng mắc. doanh nghiệp CP Phần mềm EFFECT xin chia sẻ một chút về vấn đề này như sau:

Đối có thuế GTGT đầu vào của hàng dùng để biếu, tặng:

Tại khoản 5 điều 14 của thông tư 219/2013/TT-BTC quy định: "Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá (kể cả hàng hoá sắm ngoại trừ hoặc hàng hoá do công ty tự sản xuất) mà công ty sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng bá dưới những hình thức, dùng cho cho phân phối buôn bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ."

Ghi nhận giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa sử dụng để biếu, tặng:

Tại khoản 3 điều 7 của thông tư 219/2013/TT-BTC quy định:

"Đối có sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả sắm ko kể hoặc do cơ sở marketing tự sản xuất) sử dụng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng chiếc hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.

Như vậy thì hàng hóa sử dụng để biếu, tặng sẽ phải ghi nhận giá tính thuế theo giá của hàng hóa cộng mẫu hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm phát sinh.

lúc sắm quà biếu tặng sở hữu buộc phải xuất hóa đơn hay không?

Tại điểm b khoản 1 điều 16 của thông tư 39/2014/TT-BTC quy định: "Người bán cần lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng để khuyến mại, PR, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và dùng nội bộ (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ để tiếp tục công đoạn sản xuất).

=> Theo đó, hàng hóa sử dụng để biếu, tặng sẽ bắt buộc lập hóa đơn.

Hàng biếu tặng thì sở hữu được tính vào giá tiền lúc quyết toán Thuế TNDN hay không?

Hàng hóa dùng để biếu, tặng sẽ được tính vào tầm giá được trừ lúc quyết toán thuế TNDN, nhưng bị khống chế ở mức 15% tổng tầm giá được trừ.

Tại điểm 2.21 khoản 2 điều 6 của thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về những khoản chi được trừ và không được trừ lúc quyết toán thuế TNDN: "Phần chi vượt quá 15% tổng số chi được trừ, bao gồm: chi PR, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí; chi cho, biếu, tặng hàng hoá, dịch vụ cho người mua.

Hàng hóa đi biếu tặng với được ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN hay không?

Hàng hóa dùng để biếu, tặng sẽ không phải ghi nhận doanh thu để tính thuế TNDN.

Tại điều 5 của thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về doanh thu để tính thu nhập chịu thuế: ko quy định doanh thu tính thuế TNDN đối sở hữu hàng hóa đi biếu, tặng (Thông tư 123/2012/TT-BTC mang quy định)

cách hạch toán

Đối mang hàng hoá, dịch vụ sử dụng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và dùng nội bộ thì buộc phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng),hoá đơn ghi tất cả những chỉ tiêu và tính thuế GTGTnhư hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho người mua.

Hạch toán khi xuất tặng:

Đối mang doanh nghiệp bạn theo quyết định 48

Nợ TK 632

sở hữu TK 156

Nợ TK 641

mang TK 511

sở hữu TK 3331

Đối mang doanh nghiệp bạn theo quyết định 15

Nợ TK mức giá

sở hữu TK 512

sở hữu TK 3331

Giá vốn

Nợ TK 632

sở hữu TK 156

~~> Tổng kết các điều buộc phải phải lưu ý để giảm thiểu khỏi sai sót:

- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa tiêu dùng để biếu, tặng phục vụ cho hoạt động cung ứng kinh doanh được khấu trừ thuế GTGT.

- Ghi nhận giá tính thuế GTGT đối có hàng hóa tiêu dùng để biếu, tặng theo giá của hàng hóa cùng loại.

- lúc đi biếu, tặng cho người mua, bắt buộc xuất hóa đơn đối với hàng hóa sử dụng để biếu, tặng.

- Được tính vào chi phí được trừ lúc quyết toán thuế TNDN nhưng bị khống chế 15% tổng chi phí được trừ đối với hàng hóa đi biếu, tặng.

- không phải ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN đối với hàng hóa sử dụng để biếu, tặng.