Kê khai VAT và hàng dùng nội bộ

Theo khoản 3 và 4 điều 7 Thông tư số 219/213/TT – BTC ngày 31/12/2013 của Bộ tài chính quy định thì:

Giá tính thuế GTGT (VAT) đối sở hữu hàng sử dụng nội bộ là tính thuế VAT của hàng hóa, dịch vụ cộng dòng hoặc tương đương cùng giá trị trong thời cùng 1 thời điểm.

Hỗ trợ kê khai thuế

+ Tư vấn pháp luật về thuế

+ Dịch vụ kế toán thuế trọn gói chuyên nghiệp

1. Đối sở hữu hàng xuất tiêu dùng nội bộ:

Theo điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 thì sản phẩm lưu hành nội bộ như sản phẩm được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư hoặc tiếp tục giai đoạn phân phối trong 1 cơ sở cung cấp, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh cung ứng thì chẳng phải nộp VAT. những sản phẩm này được lưu hành trong nội bộ doanh nghiệp, hoặc sử dụng để phát thay lương cho công nhân viên, hoặc tiêu dùng để khen tặng những công nhân viên xuất sắc, hoàn thành rẻ nhiệm vụ theo tháng, theo quý, theo năm

2.Đối có hàng tặng, biếu, cho, phát thay lương,..

Theo khoản 7 điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC thì người bán hàng buộc phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ cho người dùng, kể cả những sản phẩm tặng kèm, khuyến mãi, giảm giá, hàng mẫu…(trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục lưu thông, tiêu dùng trong quá trình sản xuất)

Kê khai thuế tiêu dùng nội bộ

Lưu ý: theo khoản 9 điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC thì bắt buộc tiêu dùng hóa đơn, chứng từ đối sở hữu những sản phẩm ưu đãi, quảng bá, hàng dòng.., sản phẩm sử dụng trong tổ chức thì nộp thuế VAT theo bí quyết khấu trừ, trên hóa đơn ghi đầy đủ những chi tiêu và tính VAT như hóa đơn dành cho các bạn.

• Sản phẩm khuyến mãi, PR, hay sản phẩm để cho, biếu, tặng thì vẫn cần xuất hóa đơn như bình thường.
• Trừ những sản phẩm tặng trong nội bộ doanh nghiệp (khen thưởng cho các cá nhân xuất sắc) thì không hề tính VAT

Như vậy, đối với hàng hóa, sản phẩm tiêu dùng để cho, biếu, tặng…thì:

• khi mua hàng phải kê khai vào PL 0-2/VAT như người mua sắm sản phẩm bình thường, sở hữu thuế VAT và những loại thuế khác (nếu có)
• lúc xuất hàng: kê khai vào bảng kê, bán ra PL 01-1/VAT như bán hàng bình thường.

lưu ý, từ năm 2015, theo khoản 4 điều 1 luật số 71/2014/QH13 thì chi phí quà cho, biếu tặng không bị khống chế mức 15% như trước đây nữa.

Tóm lại, theo như điều luật mới nhất do nhà nước quy định, chỉ có các sản phẩm sử dụng nội bộ, dùng để luân chuyển hàng hóa, dùng cho cho mục đích sản xuất sản phẩm thì mới ko phải kê khai VAT theo quy định, còn những dòng sản phẩm sử dụng để cho, biếu, tặng, phát thay lương,… thì vẫn bắt buộc kê khai VAT như hàng hóa thông thường.