phương pháp TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

Đối sở hữu kế toán tại các công ty thì tính Thuế TNCN từ tiền lương tiền công là công việc rộng rãi nhất. do đó trong bài viết này Phần mềm kế toán Effect sẽ hướng dẫn các bạn cách tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương - tiền công.

bí quyết tính thuế TNCN đối có cá nhân cư trú và mang ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên:

Căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ buôn bán và thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập tính thuế và thuế suất. Được xác định qua bí quyết tính:

Thuế TNCN cần nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất

Theo điều 7 của Thông tư 111/2013/TT-BCTC Thu nhập tính thuế được xác định bằng công thức:

Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - những khoản giảm trừ

Trong đó:

* Thu nhập chịu thuế = Tổng lương nhận được - những khoản được miễn giảm

a, Tổng lương nhận được bao gồm tiền lương, tiền công, tiền thù lao, những khoản thu nhập khác với tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được kể cả các khoản tiền thưởng lễ, tết...

b, những khoản miễn giảm bao gồm:

- Tiền phụ cấp ăn trưa, giữa ca: ví như phụ cấp vào tiền lương thì ko được vượt quá 680.000/ tháng. giả dụ công ty tổ chức bữa ăn (tự nấu ăn) hay sắm suất ăn, cấp phiếu ăn thì được trừ hết (không bị giới hạn)

- Tiền phụ cấp trang phục ko vượt quá 5 triệu đồng/năm.

- Tiền phụ cấp điện thoại theo quy định của doanh nghiệp.

- Tiền khiến cho thêm giờ ban đêm, khiến cho thêm giờ cao hơn so mang làm cho việc ban ngày, giờ hành chính. Ví dụ: khiến cho ban ngày được 5 nghìn/h nhưng khiến cho thêm giờ ban đêm được trả 7 nghìn/h => 2 nghìn/h cao hơn này được miễn thuế.

* những khoản giảm trừ được quy định tại điều 9 thông tư 111/2013/TT-BCTC như sau:

- Giảm trừ gia cảnh:

+ Bản thân người nộp thuế: 9 triệu/tháng.

+ Người phụ thuộc: 3,6 triệu/người/tháng (phải được đăng ký với Thuế)

- những khoản bảo hiểm bắt buộc đang tham gia: BHXH, BHYT, BHTN

- giả dụ trong kỳ người nộp thuế đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học thì cũng được trừ nhưng nên sở hữu giấy chứng nhận của những tổ chức.

Thuế suất để tính thuế thu nhập cá nhân là thuế suất theo biểu lũy tiến từng phần, tức là tính theo từng Bậc thu nhập, mỗi bậc thu nhập sở hữu một mức thuế suất tương ứng. Được quy định rõ tại khoản 2 điều 7 và Phụ lục: 01/PL-TNCN như sau:

Bậc	Thu nhập tính thuế /tháng	Thuế suất	Tính số thuế bắt buộc nộp
			bí quyết 1	phương pháp 2
1	tới 5 triệu đồng (trđ)	5%	0 trđ + 5% TNTT	5% TNTT
2	Trên 5 trđ tới 10 trđ	10%	0,25 trđ + 10% TNTT trên 5 trđ	10% TNTT - 0,25 trđ
3	Trên 10 trđ tới 18 trđ	15%	0,75 trđ + 15% TNTT trên 10 trđ	15% TNTT - 0,75 trđ
4	Trên 18 trđ tới 32 trđ	20%	1,95 trđ + 20% TNTT trên 18 trđ	20% TNTT - một,65 trđ
5	Trên 32 trđ đến 52 trđ	25%	4,75 trđ + 25% TNTT trên 32 trđ	25% TNTT - 3,25 trđ
6	Trên 52 trđ đến 80 trđ	30%	9,75 trđ + 30% TNTT trên 52 trđ	30 % TNTT - 5,85 trđ
7	Trên 80 trđ	35%	18,15 trđ + 35% TNTT trên 80 trđ	35% TNTT - 9,85 trđ

Theo như bảng trên thì sở hữu 2 cách tính số thuế TNCN phải nộp, kế toán với thể tùy chọn áp dụng. Dưới đây là một ví dụ vừa tính bằng bí quyết thủ công, và tính bằng bí quyết rút gọn để kế toán có thể hiểu kỹ và sâu hơn:

Ví dụ: Bà Bắc khiến việc ở công ty Phương Nam, tháng 1 năm 2014 bà Bắc nhận được những khoản thu nhập như sau:

+ Lương theo ngày công làm cho việc thực tế: 30.000.000

+ Phụ cấp ăn trưa: 800.000

+ Phụ cấp điện thoại 300.000

+ Bà nhận được 500.000 tiền thưởng.

Bà Bắc đóng các khoản bảo hiểm theo lương thực tế.

BHXH	BHYT	BHTN	Tổng
30.000.000 X 8%	30.000.000 X 1,5%	30.000.000 X 1%	3.150.000

- Bà Bắc có 2 con nhỏ và đã đăng ký người phụ thuộc tại công ty Phương Nam.

Tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp của Bắc trong tháng 1 năm 2014

1. Xác định thu nhập chịu thuế của Bà Bắc:

Tổng thu nhập của Bà Bắc trong tháng một là:

30.000.000 + 800.000 + 300.000 + 500.000 = 31.600.000

Trong số đó bà Bắc được trừ:

- Tiền phụ cấp điện thoại: 300.000

- Tiền phụ cấp ăn trưa theo quy định là 680.000 (vậy là trong số 800.000 bà Bắc nhận được thì bà chỉ được trừ 680.000 còn 120.000 cần chịu thuế)

Vậy thu nhập chịu thuế của Bà Bắc là:

31.600.000 – 300.000 – 680.000 = 30.620.000

2. những khoản được giảm trừ:

- Bản thân bà Bắc: 9.000.000

- Người phụ thuộc : 2 con là: 2 X 3.600.000 = 7.200.000

- Tiền đóng bảo hiểm: 3.150.000

=> Tổng những khoản được giảm trừ là: 9.000.000 + 7.200.000 + 3.150.000 = 19.350.000

3. Thu nhập tính thuế của Bà Bắc là:

Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - các khoản giảm trừ

30.620.000 – 19.350.000 = 11.270.000

hiện tại chúng ta sẽ tính số thuế thu nhập cá nhân phải nộp của Bà Bắc qua việc đưa thu nhập tính thuế 11.270.000 vào trong bảng tính thuế theo lũy tiến từng phần ở bên trên:

một. Tính theo phương pháp phổ thông: Số thuế phải nộp tính theo từng bậc của Biểu thuế lũy tiến từng phần:

+ Bậc 1: thu nhập tính thuế đến 5 triệu đồng, thuế suất 5%:

5.000.000 × 5% = 250.000

+ Bậc 2: thu nhập tính thuế trên 5 triệu đồng đến 10 triệu đồng, thuế suất 10%:

(10.000.000 – 5.000.000) × 10% = 500.000

+ Bậc 3: thu nhập tính thuế trên 10 triệu đồng tới 18 triệu đồng, thuế suất 15%:

(11.270.000 – 10.000.000) × 15% = 190.500

Vậy tổng số thuế thu nhập cá nhân mà Bà Bắc phải nộp trong tháng 1 năm 2014 là:

250.000 + 500.000 + 190.500 = 940.500

2. Tính theo phương pháp 2 ở bảng Phụ lục: 01/PL-TNCN cho nhanh hơn nhé:

Ta thấy Thu nhập tính thuế TNCN của bà Bắc là 11.270.000 thuộc BẬC 3 trong biểu thuế suất, và mang bí quyết tính là: 15% TNTT - 0,75 trđ

ð Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp của bà bắc trong tháng 1 năm 2014 là:

15% X 11.270.000 – 750.000 = 940.500

quý khách thấy là cả 2 phương pháp đều cho ra kết quả giống nhau. Nhưng cách 2 rút gọn và nhanh hơn số đông. Sau này khi làm việc các cũng buộc phải tính theo cách 2 này.